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Le contrôle budgétaire consiste à comparer les données réelles à celles budgétées. Ce suivi permet de faire ressortir les écarts et les anomalies éventuelles et ainsi de prendre les actions correctives qui s’imposent.
Le budget constitue la ligne directrice de l’activité sur l’exercice en cours. Il permet de visualiser les prévisions d’actions à court terme et les ressources dont dispose l’entreprise pour les mettre en œuvre.
Le budget annuel fixe les objectifs de l’entreprise. Il est idéalement mensualisé et détaillé par grands postes du compte de résultat (produits et charges).
L’effet ciseaux permet d’expliquer l’évolution des revenus par l’évolution divergente des charges et des produits. Ainsi, une entreprise qui voit ses charges augmenter plus vite que ses produits peut expliquer les baisses du résultat. Connaître les causes de l’effet ciseaux permet de comprendre la mécanique de construction du résultat et donc d’estimer les perspectives d’évolution.
Le point mort correspond au seuil de rentabilité d’une production, c’est-à-dire le niveau d’activité minimum à partir duquel l’activité devient rentable.
Pour une entreprise, la détermination du point mort ou seuil de rentabilité permet la prise de décision lors du lancement d’un nouveau produit ou d’une nouvelle offre, la détermination du montant de chiffre d’affaires à partir duquel l’entreprise est rentable et la détermination de l’impact des charges fixes et des charges variables sur le total des charges et la rentabilité de l’entreprise.
Cet indicateur permet de déterminer le délai moyen de rotation des stocks en nombre de jours (nombre de jours nécessaires pour écouler un stock). Plus cet indicateur est long, plus il dégrade le BFR.
Cet indicateur permet de déterminer le délai moyen de règlement des fournisseurs en nombre de jours. Plus cet indicateur est court, plus il dégrade le BFR. Le DPO est un levier important pour améliorer le BFR et la trésorerie.
Ce calcul indique le délai moyen de règlement des clients en jours. Si ce délai est trop long, il peut faire augmenter de manière importante le BFR.
Le DSO est un levier important pour améliorer le BFR et la trésorerie.
BFR = besoin en fonds de roulement. Il s’agit du niveau de trésorerie minimum dont l’entreprise a besoin en permanence pour financer son activité.
Si le BFR est négatif, il existe un dégagement de fonds de roulement. Si le BFR est positif, il existe un besoin en financement
CAF = capacité d’autofinancement.
Elle détermine la capacité de l’entreprise à dégager de la trésorerie grâce à l’activité de l’exercice (année fiscale).
Earning Before Interests, Taxes, Depreciation and Amortization.
L’EBITDA est la version anglo-saxonne de l’EBELa méthode de calcul de l’EBITDA diffère légèrement de celle de l’EBE. En effet l’EBITDA se calcule ainsi : Valeur ajoutée (Production de l’exercice + marge commerciale - consommations de l’exercice en provenance des tiers) + subventions d’exploitation – charges de personnelCet indicateur n’est pas normalisé et la méthode de calcul peut varier d’une entreprise à l’autre.
EBE = excédent brut d’exploitation
Méthode de calcul : Valeur ajoutée + subventions d’exploitation – impôts et taxes - charges de personnelObjectif du calcul : Ce solde mesure la performance économique de l’entreprise. Il estime la capacité de l'entreprise à générer des ressources monétaires destinées à maintenir ou à accroître son activité ou bien à rémunérer ses capitaux propres ou empruntés.Il se calcule sans tenir compte du résultat financier de l'entreprise, ni de son infrastructure (ne tient pas compte des charges d’amortissement et de dépréciation). Un excédent brut d’exploitation négatif ou « insuffisance brute d’exploitation » signifie que l’entreprise n’a pas les moyens de dégager de la trésorerie grâce à son activité.
Le bilan représente une image du patrimoine de l’entreprise à une date donnée. Le bilan comptable permet d’évaluer la valeur d’une entreprise, mais également de déterminer sa solvabilité.
Le compte de résultat mesure les pertes ou les profits réalisés par une entreprise au cours d’une période donnée. Le résultat net issu de la constitution du compte de résultat n’est pas égal à la trésorerie de l’entreprise. Le rythme de production du compte du résultat peut être mensuel, trimestriel, semestriel ou annuel.
Chiffre d’affaires : il désigne le total des ventes de biens ou de services d’une entreprise sur un exercice comptable. Ce montant s’obtient en faisant la somme des factures émises ou à émettre et des avoirs hors taxes. La reconnaissance du chiffre d’affaires est effectuée à la date de livraison de la prestation de services et non à la date de facturation.
Facturation : la facturation correspond à la somme des factures et des avoirs émis y compris les taxes, notamment la TVA. Certaines factures peuvent être émises avant que la prestation ne soit réalisée il s’agit donc d’un produit constaté d’avance.
OPEX : (operational expenditure) correspondent aux charges courantes engagées pour l’exploitation de l’activité.
CAPEX : (capital expenditure) correspondent aux dépenses d’investissement en capital pour le développement de l’activité.
Décaissements : ils correspondent aux sorties de liquidités en contrepartie de l’acquisition d’un bien ou d’un service. Une dépense n’est pas nécessairement une charge (exemples de décaissements sans impact résultat : paiement des dividendes aux actionnaires, dépenses d’investissement).
Les charges comprennent les sommes versées (décaissements) ou à verser : en contrepartie de marchandises, approvisionnements, travaux et services, en exécution d'une obligation légale, exceptionnellement, sans contrepartie (exemple : mécénat), et les dotations aux amortissements et aux provisions.
